Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом

Если Налоговому кодексу противоречит другой федеральный закон, использовать необходимо Налоговый кодекс.

Пример

Федеральный закон от 2 января 2000 года № 2-ФЗ с 1 января 2000 года повысил акцизы. При этом сам закон был размещен только 5 января, другими словами новые ставки были введены задним числом. Так как это противоречит Налоговому кодексу, ЗАО «ЛИВИЗ» (г. Санкт-Петербург) продолжало платить акцизы Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом по старенькым ставкам. Налоговая инспекция не согласилась и подала в трибунал, но проиграла спор.

Судьи постановили, что Закон № 2-ФЗ вступает в силу так, как написано в Налоговом кодексе: с первого числа еще одного налогового периода, но не ранее чем по истечении 1-го месяца со денька официального Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом опубликования (п. 1 ст. 5 НК РФ).

Так как налоговый период по акцизам – один месяц, то закон вступает в силу с 1 марта 2000 года (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного окрестность от 18 октября 2000 г. по делу № А56-14900/00).

Противоречие меж федеральным и региональным либо местным законом

Если региональный либо местный закон противоречит федеральному, то использовать необходимо Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом федеральный закон.

Пример

Областное собрание депутатов Псковской области приняло региональный закон «О транспортном налоге». Прокурор области увидел в одной из его норм противоречие Налоговому кодексу и обратился в трибунал.

Псковские законодатели обязали физических лиц платить налог методом внесения авансового платежа в течение года. Другими словами уплачивать его в полном Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом объеме до истечения налогового периода. Налоговый кодекс же предписывает платить транспортный налог только по истечении календарного года.

Это и стало предпосылкой отмены нормы псковского закона (определение Верховного Суда РФ от 20 сентября 2006 г. № 91-Г06-7).

Такое же решение трибунал принял в отношении аналогичной нормы закона «О транспортном налоге на местности Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом Рязанской области» (определение ВС РФ от 29 марта 2006 г. № 6-Г06-2).

Противоречие меж законом и подзаконным актом

Если подзаконный акт противоречит закону, управляться необходимо законом.

Пример

25 ноября 2005 года ФНС издала приказ № САЭ-3-04/616@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц».

Раздел 6 этого документа ложил на налогового агента обязанность указывать в справке по форме 2-НДФЛ сведения о Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом перечисленных в бюджет суммах налога. ВАС РФ (решение от 22 июня 2006 г. № 4221/06) признал эту норму недействующей.

Трибунал указал, что приказ ФНС ложит на налогоплательщика дополнительные обязанности, которые не предусмотрены Налоговым кодексом.

Вербование к налоговой ответственности

Если налоговые органы найдут в действиях (бездействии) конторы либо бизнесмена нарушения, предусмотренные Налоговым кодексом, они вправе Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом оштрафовать их, по другому говоря, привлечь к налоговой ответственности.

Понятие «ответственность» закреплено в статье 23 Налогового кодекса. В ней сказано, что за невыполнение либо ненадлежащее выполнение возложенных на него обязательств налогоплательщик несет ответственность в согласовании с законодательством Русской Федерации.

При всем этом привлечь фирму (бизнесмена) к налоговой ответственности Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом можно исключительно в том случае, если она сделала правонарушение. Налоговое правонарушение – это виновато совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие либо бездействие) налогоплательщика, налогового агента либо других лиц (ст. 106 НК РФ).

Привлекая фирму либо бизнесмена к ответственности, налоговый орган должен следовать последующим принципам:

· деяние, которое сделал Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом налогоплательщик, должно соответствовать понятию правонарушения, предусмотренному в статье 106 Налогового кодекса. Другими словами если на определенные деяния правительство и «смотрит косо», к примеру, на регистрацию филиалов в офшорных зонах, нарушением законодательства о налогах и сборах они все-же не являются, а означает и последствий для конторы наступить не Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом может;

· никто не может быть привлечен к налоговой ответственности по другому, чем в порядке и по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом;

· никого нельзя привлечь к ответственности два раза за одно и то же налоговое правонарушение;

· если фирму завлекли к налоговой ответственности, это не высвобождает ее должностных лиц от уголовной, административной либо Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом другой ответственности;

· вербование компании и бизнесмена к налоговой ответственности не высвобождает их от обязанности уплатить причитающиеся суммы налогов (сборов) и пени;

· компания и бизнесмен числятся невиновными в налоговом правонарушении до того времени, пока их виновность не будет подтверждена. В Рф существует принцип «презумпции добросовестности налогоплательщика». Это значит, что хоть Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом какое лицо считается честным, пока инспекция не обоснует оборотного. Неискоренимые сомнения в виновности конторы либо бизнесмена трактуются в их пользу (ст. 108 НК РФ);

· компания и бизнесмен могут не обосновывать свою невиновность. Обязанность по доказыванию событий, которые свидетельствуют о нарушении, возложена на налоговые органы.

Срок исковой давности

По большинству правонарушений Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом срок, в течение которого можно привлечь к налоговой ответственности, равен трем годам со денька совершения нарушения. Исключение составляют два нарушения, срок давности по которым составляет три года со денька окончания налогового периода, в каком они совершены:

· грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения;

· неуплата либо неполная уплата налога Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом.

Пример

В мае 2005 года компания допустила грубое нарушение правил учета объекта налогообложения по одному соц налогу. Налоговый период по этому налогу – год. Потому срок давности исходит 1 января 2009 года.

Порядок вербования к налоговой ответственности

Налоговые органы могут привлечь фирму и бизнесмена к ответственности и взыскать с их штраф в неоспоримом порядке Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом, не обращаясь в трибунал.

Эталон решения о взыскании штрафа приведен дальше.

Но поначалу инспекторы направят нарушителю требование о добровольческой уплате налоговых санкций. В нем должен быть указан срок выполнения.

Направьте внимание: налоговики должны выслать требование об уплате штрафа, пеней и недоимки. Если они не сделают этого, можно в предстоящем сослаться Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом на таковой факт в суде либо вышестоящей инстанции и выиграть спор.

поглядеть заполненный эталон

Если налогоплательщик не заплатит штраф впору, инспекторы могут взыскать его принудительно. Для этого в течение 2-ух месяцев с момента, когда истек срок добровольческой уплаты, контролеры направят в банк требование о взыскании средств со счетов компании либо бизнесмена Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом.

В трибунал налоговики обращаются, только если пропустят двухмесячный срок. Сделать это они вправе в течение 6 месяцев, начиная с момента, когда истек срок добровольческой уплаты санкций.

Направьте внимание: то, что компания либо бизнесмен заплатили штраф, не высвобождает их от обязанности погасить недоимку по налогам и перечислить пени. При этом недоимку Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом и пени платят сначала, а штраф – во вторую.

Исключение вины

Чтоб оштрафовать фирму либо бизнесмена, налоговая инспекция должна сначала обосновать их вину в совершении правонарушения. Если нет вины – нет и ответственности.

Налогоплательщик считается невиновным, если он сделал нарушение:

· из-за стихийного бедствия либо других чрезвычайных и неодолимых событий;

· находясь Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом в болезненном состоянии и не отдавая для себя отчета в собственных действиях;

· руководствуясь письменными разъяснениями налоговых либо других муниципальных органов либо их должностных лиц.

Происшествия, смягчающие налоговую ответственность

Трибунал либо налоговая инспекция могут понизить штраф в два раза либо в большем размере при наличии смягчающих событий. Вот эти происшествия:

· совершение нарушения Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом из-за стечения томных личных либо семейных событий;

· совершение нарушения под воздействием опасности либо принуждения;

· совершение нарушения в силу вещественной, служебной либо другой зависимости.

Трибунал может признать смягчающими и другие происшествия, к примеру:

· болезнь бизнесмена, управляющего либо головного бухгалтера конторы;

· маленькой вред от нарушения;

· тяжелое финансовое положение компании либо Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом бизнесмена.

Пример

Городское образовательное учреждение с запозданием подало налоговую декларацию по одному соц налогу за 2006 год.

Налоговая инспекция направила учреждению требование об уплате штрафа в размере 61 372,9 рубля.

Требование в добровольческом порядке исполнено не было, потому налоговики обратились в арбитражный трибунал с заявлением о взыскании с учреждения штрафа.

Трибунал Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом, основываясь на статьях 112, 114 Налогового кодекса, признал в качестве смягчающих ответственность событий тяжелое финансовое положение учреждения и понизил размер штрафа до 3000 рублей.

Инспекторы не согласились с данным решением и подали на него кассационную жалобу.

Но кассационный трибунал поддержал трибунал первой инстанции и оставил его решение без конфигурации (постановление ФАС Дальневосточного Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом окрестность от 20 марта 2008 г. № Ф03-А73/08-2/689).

Происшествия, отягчающие налоговую ответственность

Налоговым кодексом в статье 112 предусмотрены происшествия, отягчающие ответственность. К ним закон относит совершение компанией (бизнесменом) правонарушения, если ранее она уже привлекалась к налоговой ответственности за такое же нарушение. В схожих случаях штраф увеличивается вдвое.

Пример

ООО «Пассив» сказало в налоговую инспекцию Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом об открытии расчетного счета с нарушением установленного срока. Налоговики оштрафовали фирму по статье 118 Налогового кодекса на 5000 руб.

Через 5 месяцев общество открыло очередной расчетный счет и снова впору не уведомило об этом инспекторов. Налоговый орган повторно оштрафовал ООО «Пассив», но сейчас уже на 10 000 руб.

Обжалование решений налоговых органов

Если налоговики все-же оштрафуют Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом фирму либо бизнесмена, можно обжаловать это решение в вышестоящей инспекции. Если воззвание в вышестоящий налоговый орган будет безуспешным, компания вправе подать иск в трибунал (п. 5 ст. 101.2 НК РФ).

Другими словами, подать иск судьям можно будет только после того, как компания (бизнесмен) обжалует решение у вышестоящего управления инспекторов.

Досудебное Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом обжалование решения о вербовании к ответственности является неотклонимым. Трибунал не станет рассматривать ваше заявление, если вы не подтвердите, что обращались с жалобой в вышестоящий налоговый орган (см. постановления ФАС Западно-Сибирского окрестность от 6 апреля 2010 г. по делу № А27-12342/2009, ФАС Уральского окрестность от 25 марта 2010 г. № Ф09-1818/10-С2).

Как разъяснил Президиум ВАС Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом Рф, положение пт 5 статьи 101.2 Налогового кодекса распространяется на все решения, принимаемые по результатам налоговых проверок. В том числе и на решение об отказе в возмещении НДС (постановление от 24 мая 2011 г. № 18421/10).

Направьте внимание: любые ненормативные акты налоговых органов сейчас обжалуются в досудебном порядке (п. 2 ст. 138 НК РФ Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом). При всем этом c 3 августа 2013 года непременное досудебное обжалование применяется исключительно в отношении решений, принятых по результатам камеральных и выездных проверок (абз. 1 п. 2 ст. 138 НК РФ). А с 1 января 2014 года любые ненормативные акты налоговых органов, действие либо бездействие их должностных лиц должны обжаловаться в досудебном порядке.

Виды налоговых правонарушений

Список Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом налоговых правонарушений указан в главе 16 Налогового кодекса. К ним, а именно, отнесены:

· нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе;

· нарушение срока предоставления сведений об открытии и закрытии счета в банке;

· непредставление налоговой декларации;

· нарушение установленного метода представления налоговой декларации;

· грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом налогообложения;

· неуплата либо неполная уплата сумм налога;

· невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (либо) перечислению налогов;

· несоблюдение порядка владения, использования и (либо) распоряжения арестованным имуществом и имуществом, находящимся в залоге;

· непредставление налоговому органу сведений, нужных для воплощения налогового контроля;

· неправомерное несообщение сведений налоговому органу;

· неуплата налога в итоге внедрения нерыночных цен Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом;

· несвоевременное представление извещения о контролируемых сделках и указание в нем недостоверных сведений.

Разглядим эти правонарушения и ответственность за их совершение более тщательно.

Нарушение порядка постановки на налоговый учет

Налоговый кодекс обязует все организации встать на налоговый учет по месту собственного нахождения и месту нахождения собственных обособленных подразделений.

В Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом первом случае постановка на учет проводится налоговыми инспекциями сразу с гос регистрацией компании.

Чтоб встать на учет по месту нахождения обособленных подразделений, в течение месяца со денька их сотворения необходимо подать в налоговую инспекцию сообщение.

Если вы нарушите срок подачи сообщения, налоговая инспекция оштрафует вашу фирму на 10 000 рублей Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом. При этом не принципиально, как вы запоздали с подачей сообщения, – сумма штрафа одна, независимо от срока запоздания (п. 1 ст. 116 НК РФ).

Если обособленное подразделение открыто на местности, контролируемой налоговой инспекцией, в какой компания уже состоит на учете, повторно становиться на учет не надо.

Направьте внимание: невзирая на то что Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом филиалы и консульства считают обособленными подразделениями, докладывать об их разработке не надо (пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ). Как следует, и штрафовать компании, которые открывают филиалы и консульства, на этом основании нельзя.

Контролеры поставят их на учет сами после получения сведений из ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 83 НК РФ). О разработке других обособленных Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом подразделений налоговую инспекцию необходимо информировать.

Для этого нужно подать в налоговую инспекцию сообщение. Оно может быть подано и в электрическом виде. В данном случае сообщение необходимо заверить усиленной квалифицированной электрической подписью управляющего компании либо другого уполномоченного доверенностью лица.

Подать заявление необходимо в течение месяца после сотворения обособленного подразделения либо Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом в течение 3-х дней со денька конфигурации сведений о нем (п. 2 ст. 23 НК РФ). Таким конфигурацией может быть, к примеру, смена местопребывания обособленного подразделения.

Срок в один месяц исходит в тот же денек последующего месяца. Если в месяце нет такового числа, то срок завершается в последний денек этого Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом месяца.

Если месячный срок подачи заявления оканчивается на нерабочем деньке, то последний срок переносится на последующий рабочий денек (ст. 6.1 НК РФ).

Помните: чтоб взыскать штраф, инспекция должна обосновать, что обособленное подразделение сотворено. Другими словами там оборудованы стационарные (сделанные на срок более месяца) рабочие места.

Пример

Компания решила открыть филиал в г Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом. Переславле-Залесском. С этой целью она провела предварительные мероприятия. А именно, в марте были наняты директор и бухгалтер.

В июне компания подала в налоговую инспекцию заявление о постановке на налоговый учет. Налоговики посчитали, что датой сотворения филиала является денек предназначения на должность директора филиала. На этом основании они оштрафовали Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом фирму на 5000 руб. Компания обратилась в трибунал.

Судьи признали решение инспекции нелегальным, так как филиал считается сделанным, если там оборудованы стационарные рабочие места (постановление ФАС Волго-Вятского окрестность от 10 мая 2006 г. по делу № А82-12661/2005-29).

Если вы вели деятельность без постановки на учет в налоговой инспекции, она может оштрафовать вашу фирму на Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом 10% от доходов, которые вы получили за этот период времени, но более 40 000 рублей (п. 2 ст. 116 НК РФ).

Момент, когда обособленное подразделение считается сделанным, в Налоговом кодексе не указан. Из-за этого меж фирмами и налоговыми инспекциями нередко случаются споры.

Потому, если вы не желаете растрачивать время на судебные разбирательства, постарайтесь Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом подать сообщение с самой ранешней из всех вероятных дат (даты издания приказа о разработке подразделения, заключении контракта об аренде либо приобретении помещения под подразделение и т. д.).

Отметим, что оштрафовать фирму могут исключительно в том случае, если сообщение о разработке ею обособленного подразделения в налоговую инспекцию не подавалось.

Если Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом заявление подано позднее установленного срока, обязанность конторы по сообщению о разработке обособленного подразделения является исполненной. В данном случае оштрафовать ее в согласовании с пт 2 статьи 116 Налогового кодекса нельзя (постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23 августа 2011 г. № 15АП-7650/2011).

Нарушение срока представления сведений об открытии либо закрытии счета в банке

Со 2 мая Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом 2014 года статья 118 Налогового кодекса утратила силу.

С обозначенной даты организации и личные предприниматели не должны докладывать в налоговую инспекцию об открытии либо закрытии счетов в банке, в том числе лицевых счетов (пп. "б" п. 1 ст. 1, п. 1 ст. 7 Закона от 2 апреля 2014 г. № 52-ФЗ). Как следует, штраф за нарушение Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом срока представления таких сведений не взимается (п. 11 ст. 1 Закона № 52-ФЗ).

До 2 мая 2014 года обозначенные обязанности возлагались на банк и конкретно на налогоплательщика.

Сейчас их дублирование устранено, и представлять в инспекцию сведения об открытии (закрытии) банковских счетов должны только банки.

Непредставление налоговой декларации

Ответственность за это нарушение предусмотрена в статье 119 Налогового кодекса РФ Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом. При этом независимо от срока запоздания с декларацией размер штрафа – 5% от неуплаченной суммы налога, но менее 30% от неперечисленной суммы налога по декларации и более 1000 рублей.

Эта норма статьи 119 Налогового кодекса действует со 2 сентября 2010 года. При всем этом, если компания не представила в налоговую инспекцию декларацию, а налог перечислила, штраф Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом будет малый – 1000 рублей (письмо ФНС Рф от 26 ноября 2010 г. № ШС-37- 7/16376@).

Пример

Компания должна была сдать декларацию по НДС за III квартал 2011 года не позже 20 октября, но сделала это только 25 ноября. Таким макаром, задержка составила два месяца: один полный (с 20 октября по 20 ноября) и один неполный (с 20 по 25 ноября Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом).

По декларации компания должна уплатить 10 000 руб., к 25 ноября компания должна уплатить 2/3 от этой суммы. Сумма штрафа составит 667 руб. (6666 руб. × 5% × 2 мес.), но размер штрафа не может быть меньше 1000 руб., потому компания должна заплатить 1000 руб.

Организация может востребовать уменьшения размера штрафа, наложенного до 2 сентября 2010 года за не впору сданную декларацию. Дело в Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом том, что после вступления в силу Федерального закона от 27 июля 2010 года № 229-ФЗ порядок расчета штрафов стал более либеральным. Он имеет оборотную силу в части начисления санкций (п. 13 ст. 10 Федерального закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ). Сначало ФНС сделала неосуществимым применение этой нормы на практике (п. 1 письма ФНС Рф от Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом 26 ноября 2010 г. № ШС- 37-7/16376@), но потом изменила свою позицию.

Пт 13 статьи 10 Закона № 229-ФЗ установлено, что если редакция Налогового кодекса, действующая со 2 сентября 2010 года, предугадывает более мягенькую санкцию, чем ранее действовавшая редакция, то за нарушения, совершенные до 2 сентября 2010 года, назначается штраф согласно последней редакции.

Взыскание «старых» штрафов (назначенных до 2 сентября 2010 года) делается исключительно Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом в части, не превосходящей наибольшего размера санкций согласно редакции, действующей со 2 сентября 2010 года.

Не считая того, ФНС Рф в письме от 15 марта 2011 года № ЯК-4-8/3962 обязала все инспекции перечесть суммы предъявленных до 2 сентября 2010 года, но еще не взысканных штрафов. А суммы, взысканные начиная с этой даты без Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом учета конфигураций законодательства, зачесть либо возвратить.

Как следует, если у компании есть задолженности по начисленным до 2 сентября 2010 года, но не взысканным штрафам, она имеет право обратиться в свою налоговую инспекцию для перерасчета санкций. Это касается, а именно, компаний, которые до сего времени судятся с налоговиками.

Оштрафовать по статье 119 Налогового кодекса инспекция Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом может исключительно в том случае, если не представлены налоговые декларации, по другому говоря, документы, в каких приведены расчеты налогов исходя из фактической налоговой базы за истекший налоговый период.

Но по неким налогам необходимо платить авансовые платежи, которые представляют собой часть налога, уплаченную ранее (авансом). Расчет таких платежей Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом декларацией не считается.

Чтоб наказать фирму (бизнесмена) за непредставление документов, хороших от налоговых деклараций, в том числе и расчетов по авансовым платежам, налоговики могут применить только статью 126 Налогового кодекса (непредставление документов, нужных для налогового контроля). Штраф по этой статье – 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Но часто инспекторы не делят понятий Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом «налоговая декларация» и «расчет авансовых платежей» и используют одни и те же санкции.

Такие деяния следует оговаривать в вышестоящей инстанции и в суде.

Пример

ООО «Перспектива» (г. Нерюнгри) задержало подачу расчета авансовых платежей по налогу на имущество за I квартал. Налоговая инспекция завлекла фирму к ответственности по пт 1 статьи Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом 119 Налогового кодекса. Чтоб взыскать штраф, инспекция обратилась в трибунал (в тот период времени еще действовал судебный порядок взыскания штрафов). Трибунал отказал в иске, так как расчет авансовых платежей декларацией не является.

Выводы судей основывались на последующем: Налоговый кодекс предугадывает два типа документов, которыми компания отчитывается перед инспекцией: расчет авансовых платежей и Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом налоговая декларация.

Так как налоговый период по налогу на имущество – год, то и декларацию подают по итогам года.

А по итогам каждого отчетного периода (квартала, полугодия и 9 месяцев) представляют расчет авансовых платежей. Штрафовать за нарушение сроков сдачи такового расчета по статье 119 Налогового кодекса, констатировали судьи, нельзя (постановление ФАС Восточно-Сибирского Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом окрестность от 18 января 2006 г. № А58-4095/05-Ф02-6999/05-С1).

Если компания либо бизнесмен задержали подачу декларации на малозначительный срок либо, невзирая на просрочку, сам налог заплатили впору, необходимо направить на это внимание налогового органа либо суда. Они могут расценить это как смягчающее событие и понизить сумму штрафа.

Размер Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом штрафа рассчитывают от неперечисленной суммы налога, а не начисленной к уплате в бюджет. Это означает, что, если ваша компания налог уплатила, а декларацию не представила, штраф cоставит 1000 рублей.

Аналогичный порядок действует, если по декларации, поданной с запозданием, сумма налога к уплате равна нулю. В данном случае с компании также будет взыскан Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом штраф в размере 1000 рублей. Такие объяснения дает ФНС Рф в письме от 26 ноября 2010 года № ШС-37-7/16376@.

Нарушение установленного метода представления налоговой декларации

Cо 2 сентября 2010 года в Налоговый кодекс включена статья 119.1, предусматривающая ответственность за нарушение установленного метода сдачи декларации.

В статье 119.1 предвидено, что несоблюдение порядка представления налоговой декларации либо расчета в электрическом Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом виде наказывается штрафом в размере 200 рублей.

Это правило касается тех компаний, которые должны сдавать отчетность в электрическом виде, а делают это на картонном носителе. Таким макаром, штраф для таких компаний составит 200 рублей за каждый документ, представленный не тем методом.

При всем этом декларация в электрическом виде может быть передана только Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом по телекоммуникационным каналам связи.

Напомним, что сдавать отчетность в электрической форме должны компании, численность которых за предшествующий год превосходит 100 человек.

Грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения

Любая компания должна по установленным правилам вести учет собственных доходов, расходов и объектов налогообложения.

Если компания грубо нарушила эти правила Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом, инспекция может оштрафовать ее на 10 000 рублей (п. 1 ст. 120 НК РФ).

Направьте внимание: по статье 120 Налогового кодекса налоговики могут оштрафовать только фирму. Бизнесмен ответственности по этой статье не несет.

Грубым нарушением правил считается:

· отсутствие первичных документов;

· отсутствие счетов-фактур либо регистров бухгалтерского либо налогового учета;

· систематическое (дважды и Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом поболее в течение календарного года) несвоевременное либо неверное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и отчетности хозяйственных операций, денег, вещественных ценностей, нематериальных активов и денежных вложений.

Направьте внимание: календарный год начинается 1 января, а завершается 31 декабря. А означает, нарушения не будут периодическими, если совершены, к примеру, в декабре Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом 2011 года и в январе 2012 года.

Если инспектор оштрафовал фирму за отсутствие документов, не относящихся к первичным, к счетам-фактурам либо регистрам бухгалтерского учета, его решение нелегально.

К первичным закон относит документы, которыми оформляется каждый факт хозяйственной жизни (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Чтоб ответить на вопрос, относится Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом документ к первичным либо нет, необходимо установить, оформляет ли он какой-нибудь факт хозяйственной жизни. Если нет, то это не первичный документ.

К примеру, контракт. Невзирая на то что он содержит все реквизиты первичных документов, к ним он не относится. Контракт не оформляет факт хозяйственной жизни, а только устанавливает намерения Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом сторон совершить определенные деяния. Потому налоговики не могут оштрафовать фирму по статье 120 Налогового кодекса за отсутствие договоров.

Не считая того, инспекторы не вправе оштрафовать по этой статье, если компания некорректно оформила первичные документы, счета-фактуры либо регистры бухгалтерского либо налогового учета.

Пример

Налоговая инспекция оштрафовала ООО за грубое Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом нарушение правил учета (ст. 120 НК РФ). Основанием для наложения штрафа явилось неправильное наполнение авансовых отчетов.

Компания не согласилась с этим и обратилась в арбитражный трибунал с заявлением о признании решения инспекторов недействительным.

Трибунал удовлетворил требования ООО, так как статья 120 Налогового кодекса устанавливает ответственность только за отсутствие первичных документов, а не за Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом их неверное оформление (постановление ФАС Столичного окрестность от 25 декабря 2009 г. № КА-А40/14432-09).

Если компания грубо нарушала правила учета доходов, расходов и (либо) объектов налогообложения в течение более чем 1-го налогового периода, штраф вырастет до 30 000 рублей (п. 2 ст. 120 НК РФ).

Пример

Компания получила аванс под будущую поставку продукта. Бухгалтер Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом отразил суммы аванса в учете, но не начислил на их НДС. Это грубое нарушение правил учета объекта налогообложения по налогу на добавленную цена.

Подобные случаи произошли в 2-ух различных кварталах.

Налоговая инспекция вправе оштрафовать фирму на 30 000 руб.

Если из-за грубого нарушения правил учета компания занизила налоговую базу по любым налогам Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом, инспекция может оштрафовать ее на 20% от суммы неуплаченных налогов, но более чем на 40 000 рублей (п. 3 ст. 120 НК РФ).

Пример

Бухгалтер компании за год два раза не отразил выручку от реализации в учете:

· 1-ый раз во II квартале – в размере 3 540 000 руб. (сумма неуплаченного НДС с не отраженной в учете Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом выручки составила 540 000 руб.);

· 2-ой раз в III квартале – в размере 1 180 000 руб. (сумма неуплаченного НДС с не отраженной в учете выручки составила 180 000 руб.).

В процессе выездной проверки это нашла налоговая инспекция. Общая сумма неуплаченного НДС по итогам года составила 720 000 руб. (540 000 + 180 000).

В данном случае налоговая инспекция вправе оштрафовать фирму на сумму Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом 144 000 руб. (720 000 × 20%).

Компания может избежать штрафа за грубое нарушение правил учета, если доплатит в бюджет налог, уплатит пени, а потом подаст в налоговую инспекцию уточненную декларацию по этому налогу. Сделать это необходимо до предназначения выездной налоговой проверки (ст. 81 НК РФ).

Меж тем, по воззрению финансистов, факт неуплаты недоимки и Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом пеней в бюджет до сдачи "уточненки" в налоговую инспекцию не является основанием для вербования компании к налоговой ответственности (письмо Минфина РФ от 12 августа 2013 г. № 03-02-07/1/32578). До того как выписать штраф, налоговики должны установить факт совершения правонарушения (п. 3 ст. 108 НК РФ).

Большая часть арбитражных судов также считают, что неуплата налога и пени до подачи Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом уточненной декларации не является бесспорным основанием для взимания штрафа (постановления ФАС Западно-Сибирского окрестность от 26 апреля 2013 г. по делу № А27-8594/2012, Уральского окрестность от 14 февраля 2013 г. № Ф09-14411/12, Поволжского окрестность от 8 февраля 2012 г. по делу № А06-5490/2010). Судьи указывают, что для вербования конторы к ответственности инспекторы должны установить реальную задолженность по налогу Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом, отсутствие переплаты по нему, также по другим налогам в бюджет такого же уровня. Так, в споре, рассмотренном ФАС Поволжского окрестность, у компании имелась переплата, которая превосходила сумму к доплате по данным "уточненки". Потому вербование компании к налоговой ответственности было признано неправомерным.

Неуплата либо неполная уплата налога

Если компания Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом либо бизнесмен впору не заплатят налог, у их возникнет недоимка.

Со денька, последующего за последним сроком уплаты налога, по денек фактической уплаты включительно налоговики начислят пени. Их определяют в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка – 1/300 ставки рефинансирования Банка Рф за каждый денек просрочки.

Пример

ООО «Пассив» должно было заплатить налог в Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом размере 100 000 руб. не позже 15 сентября, но сделало это только 30 сентября. Пени начисляют с 16 по 30 сентября включительно, другими словами за 15 дней. Ставка рефинансирования в этот период – 11% годичных.

Сумма пеней составит:

100 000 руб. × 11% : 300 дн. × 15 дн. = 550 руб.

Направьте внимание: пени не начисляют, если по решению суда счет компании был заблокирован Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом. Если зачинателем блокировки выступила налоговая инспекция, пени на недоимку продолжают начисляться (п. 3 ст. 75 НК РФ).

С 1 октября 2017 года пени организации будут рассчитывать по правилам, предусмотренным новым пт 4 статьи 75 НК РФ, а конкретно:

· за просрочку уплаты налогов либо страховых взносов до 30 календарных дней (включительно) процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом время ставки рефинансирования ЦБ РФ;

· за просрочку уплаты налогов либо страховых взносов выше 30 календарных дней процентная ставка пени принимается равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) таковой просрочки, и 1/150 ставки, действующей в период, начиная с 31-го календарного денька таковой просрочки.

По неким налогам Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом необходимо платить авансовые платежи. Например, их уплата предусмотрена по налогу на прибыль, налогу на имущество организаций, "облегченному" налогу.

Неуплата либо несвоевременная уплата авансового платежа также тянет начисление пеней на сумму, не перечисленную в установленный срок (абз. 2 п. 3 ст. 58 НК РФ).

Направьте внимание: на непогашенную задолженность по пеням снова пени не начисляют Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом.

Если компания (бизнесмен) без помощи других не погасит долг по налогу и начисленные на него пени, инспекция направит ей требование об уплате налога. Если компания (бизнесмен) не уплатит долг в отведенный в требовании срок, налоговики могут взыскать сумму долга в неоспоримом порядке (без воззвания в трибунал). Принять Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом решение об этом они должны не позже 2-ух месяцев после того, как истек срок выполнения требования об уплате налога. Если они пропустят этот срок, то взыскать с должника пени и налог можно будет только через арбитражный трибунал (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Кроме начисления пеней налоговая инспекция может оштрафовать фирму (бизнесмена Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом).

Размер штрафа – 20% от неуплаченной суммы налога.

Если налоговики обоснуют, что компания либо бизнесмен не уплатили налог специально, то штраф вырастет до 40% от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ).

Пример

ООО «Актив», применяющее систему налогообложения в виде ЕНВД, занимается розничной торговлей. В процессе проверки налоговая инспекция установила, что организация использовала неправильную Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом величину физического показателя. В итоге чего сумма ЕНВД, начисленного за II квартал, была занижена на 9000 руб.

В этом случае ООО «Актив» могут привлечь к ответственности по статье 122 Налогового кодекса. При всем этом штраф составит 1800 руб. (9000 руб. × 20%). Если налоговые органы обоснуют, что компания преднамеренно исказила величину физического показателя, штраф Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом вырастет до 3600 руб. (9000 руб. × 40%).

Фирму (бизнесмена) могут оштрафовать, только если в итоге неуплаты налога у нее появилась недоимка. Если в прошлом периоде у компании (бизнесмена) была переплата в тот же бюджет (внебюджетный фонд) и она больше, чем неуплаченная сумма, оштрафовать ее нельзя.

Реально избежать штрафа, если впору поправить ошибку Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом в исчислении налога. Для этого необходимо подать в налоговую инспекцию уточненную декларацию по этому налогу (до предназначения в фирме выездной налоговой проверки), доплатить налог и уплатить пени. Все же Минфин Рф держится представления, что, если до сдачи уточненной декларации вы не уплатите недостающую сумму налога и пени, это не будет Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом являться налоговым правонарушением (письмо Минфина РФ от 12 августа 2013 г. № 03-02-07/1/32578). Позиции финансистов держится большая часть арбитражных судов. Тщательно об этом читайте пункт «Грубое нарушение правил учета доходов и объектов налогообложения».

Нарушения, предусмотренные пт 3 статьи 120 (грубое нарушение правил учета, повлекшее занижение налоговой базы) и статьей 122 (неуплата либо неполная уплата налога) Налогового кодекса, очень Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом похожи. Но налоговики не могут оштрафовать вас за одно и то же правонарушение дважды (определение Конституционного Суда РФ от 18 января 2001 г. № 6-О).

Направьте внимание: фирму не могут оштрафовать по статье 122, если неуплата налога произошла из-за внедрения в контролируемых сделках нерыночных цен. В данном случае последуют налоговые Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом санкции по статье 129.3 Налогового кодекса.

Невыполнение обязанности налогового агента

В неких случаях конторы и предприниматели делают обязанности налоговых агентов. Это значит, что они должны задерживать и перечислять в бюджет некие налоги из средств, выплачиваемых своим контрагентам. К числу таких налогов относят:

· налог на доходы физических лиц, который необходимо задерживать из заработной платы Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом работников и выплат другим лицам;

· налог на прибыль организаций, который необходимо задерживать, к примеру, из выплат в пользу зарубежных компаний;

· НДС, который необходимо задерживать, к примеру, из арендной платы за использование муниципальным либо городским имуществом.

Пример

Работник Павлов И.Д. является акционером ЗАО. В июне 2008 года общество выплатило Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом Павлову зарплату, премию, дивиденды по итогам деятельности общества в прошлом году.

Со всех этих сумм ЗАО должно удержать у Павлова и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц. В этой ситуации Павлов является налогоплательщиком НДФЛ, а общество выступает как налоговый агент.

За невыполнение обязанности налогового агента инспекция может оштрафовать фирму Противоречие между Налоговым кодексом и другим федеральным законом либо бизнесмена на 20% от суммы неудержанного либо неперечисленного налога (ст. 123 НК РФ).


protivopokazaniya-k-provedeniyu-profilakticheskih-privivok.html
protivopokazaniya-k-zagotovke-stvolovih-kletok-sbornik-metodicheskih-ukazanij-dlya-obuchayushihsya-k-prakticheskim-zanyatiyam.html
protivopokazaniya-spravochnik-lekarstvennih-sredstv-nacionalnij-formulyar-respubliki-kazahstan.html